Прозрачные строители: как законно повысить прибыльность в новых условиях и оптимизировать налоговую нагрузку?

Наталья НЕНАШЕВА, управляющий партнер консалтинговой компании TOPLINE:

Начиная с прошлого года, прибыльность строительного бизнеса оказалась в тисках рыночных обстоятельств: с одной стороны — согласованные с заказчиками сметы, с другой — резкое подорожание стройматериалов и пандемия, спровоцировавшая отток трудовых мигрантов и кадровый голод в отрасли. Вишенка на торте — государство усилило контроль за уплатой налогов. Объявленный на днях мораторий на плановые выездные проверки не должен вводить в заблуждение и давать повод расслабиться — права незаконно уходить от налогов у бизнеса не появилось, практика камеральных и внеплановых проверок по-прежнему в силе. Федеральная налоговая служба (ФНС) России видит все нарушения практически в режиме «онлайн», а срок давности по махинациям с налогами составляет три года.

Почему пора «обеляться»?

Недавно к нам обратился владелец небольшой строительной фирмы, к которому пришли инспекторы ФНС. Изучив сделки последних лет, проверяющие обнулили НДС и доначислили около 35 млн рублей налоговых недоимок. Во время проверки вскрыли кустарные способы налоговой оптимизации и хаос в управленческом и бухгалтерском учете. Закрыть компанию было нельзя: у нее действующие контракты, бренд, поэтому мы начали выстраивать новую, прозрачную схему отчетности и управления.

Этот пример отражает общий для отрасли тренд — налоговые органы крепко взялись за обеление строителей. Очевидно, чтобы продолжать работать, необходимо перемещаться в правовое поле, приводить в порядок бухгалтерский и налоговый учет.

Экономить на зарплатах, а не на людях

В стройотрасли заметная часть затрат приходится на оплату труда. На первый взгляд кажется, что если привести зарплаты в полное соответствие с требованиями закона, то налоги автоматически съедят всю прибыль предприятия. Но это не так, есть легальные инструменты, позволяющие снизить зарплатные налоги в 7-10 раз, не прибегая к сомнительным и противозаконным схемам.

Расскажу об этом на реальном примере. К нам обратился бизнесмен, собиравшийся брать подряд на возведение многоэтажного жилого дома. Ему предстояло нанять больше 100 человек, и он искал оптимальную модель оплаты труда — исключительно в правовом поле.

Если бы бизнесмен взял всех людей в штат, то помимо 73,3 млн рублей на зарплаты, проживание и питание сотрудников он бы заплатил еще 32,8 млн налогов — больше половины ожидаемой прибыли от проекта! Вдобавок конкуренты с другими схемами оплаты труда могли пойти на демпинг и предложить более низкую цену контракта.

Мы создали элегантную и понятную финансовую модель. В ее основе — два инструмента законного снижения расходов на фонд оплаты труда (ФОТ): кооперативы и вахтовый метод.

Инженеры-пайщики…

Кооператив — это добровольное объединение людей для производственной деятельности и получения прибыли. Он же — реальный способ для оптимизации налогового бремени. Совокупную налоговую нагрузку на ФОТ можно снизить с 43% до 15-17%, если работники получают деньги не в виде заработной платы, а как часть дохода производственного кооператива.

Кооператив оформляется как отдельное юрлицо с упрощенной системой налогообложения. Он перечисляет 6% с выручки в виде налогов, а остальной доход распределяет между пайщиками. Деньги делятся в соответствии с долями, имущественным или трудовым участием. Пайщики платят только налог на доходы физических лиц.

В случае с нашим клиентом участниками кооператива должны были стать высококвалифицированные сотрудники: инженеры, проектировщики и другие специалисты. В качестве вознаграждения кооператив получит около 6 млн рублей, из которых 1,1 млн рублей пойдет на уплату налогов (по УСН и НДФЛ). Для сравнения: если выплачивать инженерам те же 6 млн рублей в виде классических зарплат, то налоги составят 2,6 млн рублей — в два раза больше.

…и приезжие рабочие

Для основного персонала стройки мы применили другой подход — вахтовый. Такая работа подразумевает, что сотрудник нанимается на работу в другом регионе на ограниченный срок. Стройотрасль идеально подходит для применения вахты: большинство работников приезжают на стройку издалека и заняты на проектной работе строго на время выполнения определенной задачи. Так что тут все карты в руки.

Практически оплата труда вахтовикам выглядит так: официальная зарплата (обычно в размере МРОТ) плюс вахтовая надбавка, которая не облагается никакими налогами. При такой схеме налоги на оплату труда строителей и их проживание, питание (в совокупности 73,3 млн рублей) составят всего 4 млн рублей — в 8 раз меньше, чем при обычной выплате зарплаты.

Оптимально — не значит просто

Снижение фискальных расходов — удовольствие не бесплатное. Необходимо безупречное документальное обоснование всех шагов, чтобы у ФНС не было повода усомниться в легитимности финансовой модели. Для своего клиента мы подготовили детальное обоснование вахтовой оптимизации; документооборот вырос, что потребовало дополнительных расходов и трудозатрат. Однако, если сравнить выгоду от использования вахтовых и кооперативных инструментов с расходами и трудозатратами на ведение бухгалтерии, то вывод очевиден — игра стоит свеч.

Оставаясь полностью в легальном поле, клиент снизил налоговую нагрузку в своем проекте с 16% до 9,6% и увеличил прибыльность на 53%. Чистый экономический эффект — 28 млн рублей, и никаких угроз или рисков, связанных с доначислением налогов.

«Если сравнить выгоду от использования на стройке вахтовых и кооперативных инструментов с расходами на ведение бухгалтерии, то игра будет стоить свеч»