Практика показывает: даже небольшие неточности могут стать причиной налоговой проверки
Налоговое законодательство и практика постоянно претерпевают изменения. Так, например, недавно все налогоплательщики столкнулись с изменением порядка проверки деклараций по НДС. Попадая в ФНС, эти декларации автоматически проходят перекрестную сверку: для выявления расхождений сопоставляются данные счетов-фактур компании и ее контрагентов. Это происходит при помощи специальной системы под названием Big Data АСК НДC-2, которая сохраняет и накапливает всю информацию по финансовым операциям. И теперь налогоплательщику приходится отвечать за несоответствие собственной отчетности и отчетности контрагентов, за несовпадения возможны до начисления НДС, пеней и штрафов. Система показала высокую эффективность: «погрешность» в данных выявлена у каждой десятой компании в России.
Изменения налогового законодательства продолжатся и в 2017 году. В первую очередь, они коснутся самой декларации по НДС. Изменения в форму налоговой декларации по НДС внесены приказом ФНС России от 20.12.2016 г. №ММВ-7-3/696@ и вступают в силу с 12.03.2017 г. Однако стоит отметить, что за IV квартал 2016 года компании будут сдавать еще текущий вариант декларации.
Сроки сдачи отчетности по НДС в 2017 году не изменились. Крайний срок предоставления — 25 число месяца, следующего за налоговым периодом (ст. 163 НК РФ).
Уже известен список изменений в электронной декларации по НДС. Часть поправок коснулась заполнения номеров грузовых таможенных деклараций. Компаниям предоставлена возможность писать любое количество номеров, не ограничивая себя одной строкой. Также изменения коснулись блока, связанного с капитальным строительством: НДС, предъявляемый подрядчиками, нужно указывать отдельной строкой в составе вычетов. А адрес объекта, указываемый при заполнении информации о восстановлении НДС по объектам недвижимости, исключили, так как для расчетов данная информация не требуется.
Кроме того, ФНС добавила правила для налоговых агентов, которые реализуют электронные услуги зарубежных компаний (ст. 174.2 НК РФ). Теперь агенты должны указывать каждую иностранную компанию в соответствующем разделе декларации.
Одно из важных изменений для налогоплательщиков, которое произошло с 1 января 2017 года, — увеличение санкций за умышленную неуплату НДС. Для того чтобы ФНС не начислила пени и штрафы, компания должна строго соблюдать сроки и объемы уплаты НДС. Если фискальные органы сумеют доказать факт умышленной неуплаты НДС, то, в соответствии со статьей 122 НК РФ, организации грозит штраф, равный 40% от суммы недоимки. Также налоговые органы имеют право приостанавливать работу банковских счетов организации.
В связи с этим необходимо тщательнее подходить к вопросу оформления, поскольку все декларации по НДС попадают в единую базу и автоматически проверяются на расхождение контрольных соотношений, неверное указание параметров и т. д. По результатам проверки налогоплательщику необходимо исправить все ошибки и выяснять с контрагентом, на чьей стороне допущена неточность, чтобы ликвидировать все несоответствия между счетами-фактурами. На это у компании есть 5 рабочих дней. После устранения всех расхождений отчет снова должен быть направлен в фискальные органы для перепроверки вместе с пояснениями. Если отчет не направлен, и пояснения не даны, то выяснять причины ошибок и расхождений будет налоговый инспектор. Отметим, что на версии АСК НДС-2 ФНС останавливаться не собирается. Для усиления контроля планируется синхронизация работы программы с базами таможенной службы, ЦБ РФ и Росфинмониторинга.
Практика показывает, что даже небольшие неточности могут стать причиной проведения камеральной проверки. Подвести могут и контрагенты, поэтому необходимо тщательно проверять их добросовестность.