Как не упустить льготы? Топ-5 изменений в сфере налогообложения недвижимости, о которых сегодня важно знать бизнесу

Алексей СТАНЧИН, налоговый консультант Tax Compliance:

В периоды кризиса бизнес, как привило, уделяет особое внимание не только вопросам увеличения доходности и рентабельности. В большей степени он концентрируется на возможных вариантах оптимизации расходов и выявлении резервов.

В таких ситуациях особенно важно ориентироваться в предоставляемых государством преференциях и мерах поддержки, в том числе налоговых льготах, применение которых может помочь минимизировать расходную часть за счет снижения общей налоговой нагрузки. И налог на имущество — не исключение.

Поскольку льготы по налогу на имущество могут быть как федеральными, так и региональными, необходимо ориентироваться не только на положения ст. 381 Налогового кодекса (НК) РФ, которой установлен перечень основных налоговых льгот, но и отслеживать преференции, предоставляемые конкретным регионом. Ознакомиться с ними можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) России.

На что стоит обратить особое внимание в этом году? Представляю свой топ-5 пунктов, касающихся актуальных изменений в налогообложении в сфере недвижимого имущества организаций, на которые нужно обратить внимание бизнесу:

1. Срок уплаты. До текущего года сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему устанавливались законами отдельных субъектов РФ. Теперь же, исходя из новой редакции п. 1 ст. 383 НК РФ, для всех плательщиков закреплены единые сроки — с 2022 года налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по нему должны быть уплачены не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

2. Декларирование. В соответствии с пп. «б» п. 83 ст. 2 Федерального закона от 02.07.2021 №305-ФЗ, начиная с отчетности за 2022 год налогоплательщики имеют право не отчитываться по недвижимости, в отношении которой база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость. По таким объектам организации необходимо самостоятельно рассчитать сумму налога, уплатить ее в бюджет и в случае необходимости представить в налоговый орган соответствующие пояснения. При этом в отношении недвижимости, налоговая база которой определяется как среднегодовая стоимость, плательщикам налога необходимо не позднее 30.03.2022 подать декларацию по налогу на имущество организаций на новом бланке (корректная форма приведена в Приложении №3 к Приказу ФНС России от 18.06.2021 №ЕД-7-21/574@).

3. Заявление права на льготу. Исходя из приведенной в Приказе ФНС России от 09.07.2021 №ЕД-7-21/646@ информации, с 01.01.2022 для заявления льготы по недвижимому имуществу, облагаемому налогом по кадастровой стоимости, необходимо заполнить заявление по специальной форме, приведенной в приложении №1 к указанному приказу. В письме от 02.09.2021 №БС-421/12421@, исходя из типовых вопросов, налоговая служба привела рекомендации о применении нового заявительного порядка. В числе прочего налоговики отметили следующее:

— если организация в 2022 году будет ликвидирована, то сообщить о льготе нужно по старому порядку

— в декларации;

— если не заявить о льготе и не отказаться от нее, инспекция будет использовать информацию, которой располагает на текущий момент. В таком случае, при отсутствии у налоговиков сведений о праве на льготу, в сообщении о сумме налога будет указан полный размер обязательства. При этом организация сможет в течение десяти дней с момента получения сообщения подать заявление о льготе;

— заявление нельзя подать через личный кабинет налогоплательщика;

— конкретный срок для направления заявления законодательно не установлен. При этом во избежание отказа в получении льготы целесообразно не подавать заявление на весь год и последующие периоды в начале 2022 года, поскольку в начале года у налогоплательщика еще могут отсутствовать документы, подтверждающие право на льготу.

4. Прекращение существования имущества. Ввиду введения в ст. 382 НК РФ пункта 4.1, с 2022 года в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование, исчисление налога прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого налогоплательщик должен представить в налоговый орган соответствующее заявление. С ним он вправе подать документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта.

5. Налогообложение имущества в аренде. Также в конце 2021 года ст. 378 НК РФ дополнена пунктом 3, согласно которому с 2022 года переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), имущество подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). При этом важно помнить, что предмет лизинга по договорам, действовавшим на 01.01.2022, до окончания срока действия договоров учитывается по правилам ведения налогового и бухгалтерского учета, действовавшим до указанной даты.

Таким образом, чтобы убедиться в применении всех полагающихся организации льгот по налогу на имущество организаций и, возможно, заявить о праве на неприменяемую льготу, представляется целесообразным:

— проанализировать возможность применения федеральных (ст. 381 НК РФ) и региональных налоговых льгот на сайте ФНС;

— оценить возможность использования предоставляемых статьями 372.1, 378, 382 НК РФ преференций и иных особенностей;

— подать по новой форме заявление на льготу с учетом приведенных выше разъяснений ФНС России;

— осуществлять регулярный мониторинг изменений налогового законодательства на предмет введения новых преференций.

«Мониторинг изменений налогового законодательства на предмет введения новых преференций, затрагивающих недвижимое имущество, надо осуществлять регулярно»