Какие моменты в деятельности компании привлекают пристальное внимание налоговых органов
Александр ЦВЕТКОВ, руководитель юридического бюро «Бизнес Эксперт»:
Несмотря на все заявления о необходимости снижения давления на бизнес, ждать этого не стоит, по крайней мере, со стороны налоговых органов. Налоговики не скрывают, что их основными задачами являются повышение собираемости налогов и минимизация расходов бюджета на вычеты и возмещения. Очевидно, что такие установки сохранились и даже усилились и в 2017 году. Следует также помнить, что с 1 января в ведение налоговых органов перешли отчисления с фонда заработной платы — взносы в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования. Контроль за правильностью и своевременностью перечисления этих взносов будут осуществлять налоговики по тем же принципам, которые применяются и по отношению к налоговым платежам.
Руководителям хозяйствующих субъектов надо иметь в виду, что налоговые органы все чаще привлекают к участию в проверках сотрудников полиции. При выявлении расхождений в документах по НДС налоговики проводят более тщательную проверку, а при выявлении фактов участия в схемах с недобросовестными контрагентами назначают выездную проверку с участием полиции. Это дает государственным органам серьезные преимущества, поскольку, во-первых, полицейские гораздо эффективнее проводят обыски, выемки, а также розыск руководящих лиц. А во-вторых, само присутствие людей в погонах дает определенный психологический эффект.
Итак, на что будут обращать внимание налоговики в первую очередь? Один из первых моментов — все ли организации надлежащим образом зарегистрированы и поставлены на учет. Использование печатей и форм незарегистрированных компаний может быть квалифицировано как незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ). Если вы или ваши сотрудники за последние 10 лет совершали действия, предусмотренные ст. 173.1 «Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица» и ст. 173.2 УК РФ «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица», то существует риск наступления ответственности.
Особое внимание налоговики обращают на признаки нелегального получения денежных средств. Сейчас у налоговиков достаточно инструментов для этого — прежде всего система АСК НДС-2, которая доказала свою эффективность. Если признаки нелегального получения денежных средств будут выявлены, то это грозит вам не только обвинениями в неуплате налогов (ст. 198 и 199 УК РФ), но и дополнительной проверкой на причастность к финансированию экстремистских и террористических организаций. В этом случае могут применяться ст. 174 и 174.1 УК РФ «Легализация денежных средств, полученных преступным путем».
Кроме этого, налоговые инспекторы особенно тщательно проверяют легальность заработной платы, корректность и своевременность выплат отчислений с ФЗП (НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды).
Существует ряд фактов, наличие которых сразу привлечет внимание налоговиков и станет поводом для более тщательного изучения вашей деятельности и деятельности ваших контрагентов: отсутствие государственной регистрации партнера или регистрация по утерянному паспорту, на недееспособное лицо; отсутствие компании-контрагента по юридическому адресу; сдача контрагентом «нулевой» отчетности (как бухгалтерской, так и налоговой) или ее непредставление в инспекцию; подписание документов неустановленными лицами.
Чтобы избежать ненужных проблем, возьмите за правило запрашивать у своих партнеров по бизнесу: копии учредительных документов (устава и учредительного договора), копии свидетельства о присвоении ОГРН, ИНН, выписки из ЕГРЮЛ и копии лицензий, документы, подтверждающие полномочия лиц, подписывающих договоры, счета-фактуры (в частности, протокол о назначении генерального директора на должность), а также копии паспортных данных руководителя и главного бухгалтера. Если какие-то данные, по вашей оценке, могут вызвать подозрения у проверяющих, предпочтительнее предпринять превентивные меры, чтобы обезопасить свою организацию от претензий налоговиков.